Бух облік
Зміст
1. Основні
засоби підприємства, їх класифікація, оцінка та облік…….……..3
2. Принципи ведення бухгалтерського обліку……………………….……….12
Практична частина………...………………………………………………....20
Висновки……………………………………………………………………....32
Список використаної
літератури……………………………………………33
1. Основні засоби підприємства, їх класифікація,
оцінка та облік
Основні засоби – це матеріальні
активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва
або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для
здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк
корисного використання яких більше 1року (або 1 операційного циклу, якщо він
довший за рік). До основних засобів належать: земельні ділянки, капітальні
витрати на поліпшення земель, будинки та споруди, передавальне устаткування,
машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади та інвентар,
тварини, багаторічні насадження, інші основні засоби.
Основні засоби доцільно
групувати за їх функціональним призначенням, галузями, речовим, натуральним
характером і видами, за використанням і належністю. За галузевою ознакою
основні засоби поділяються на: промислові, сільськогосподарські, будівельні,
транспортні, зв’язку. За функціональним призначенням розрізняють виробничі
основні засоби, що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або
сприяють його здійсненню і невиробничі основні засоби, що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі
виробництва і призначенні в основному для обслуговування комунальних і
культурно-побутових потреб робітників. За використання основні засоби поділяють
на діючі(всі основні засоби, що використовуються у господарстві), недіючі(ті,
що не використовуються у даний період часу у зв’язку з тимчасовою консервацією
підприємства або окремих цехів) і запасні(різне устаткування, що знаходиться в
резерві і призначене для зміни об’єктів основних засобів, що вибули або
ремонтуються). Орендовані основні засоби – це засоби взяті у тимчасове
користування у фізичних і юридичних осіб за відповідну орендну плату.
Для цілей податкового
обліку основні фонди,що обліковуються на балансі підприємства, відповідно до
Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» підлягають розподілу за
такими групами: група 1 – будівлі, споруди, їх структурні компоненти та
передавальні пристрої, в тому числі житлові будинки та їх частини, вартість
капітального поліпшення землі; група 2 – автомобільний транспорт та вузли до
нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та
інструменти, інше конторське(офісне) обладнання, устаткування та приладдя до
них; група 3 – будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 і 4. група
4 – електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення
інформації, їх програмне забезпечення, пов’язані з ними засоби зчитування або
друку інформації, інші інформаційні системи, телефони, мікрофони і рації,
вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів(предметів).
Згідно Плану рахунків
та стандартів обліку основні засоби, що мають однакові технічні характеристики,
призначення і способи використання можуть бути об’єднані у групи: інвестиційна
нерухомість; земельні ділянки; капітальні витрати на поліпшення земель,
будинки, споруди та передавальні пристрої; машини та обладнання; транспорті
засоби; інструменти, прилади та інвентар; тварини; багаторічні насадження; інші
основні засоби.
Необхідною умовою
правильного обліку основних засобів є єдиний принцип їх грошової оцінки – за
первісною, залишковою, справедливою, відновлювальною(переоціненою) і
ліквідаційною вартість.
Первісною оцінкою
основних засобів є собівартість їх придбання або створення. Собівартість
основних засобів – сплачена сума грошових коштів або їх еквівалентів, або
справедлива вартість іншої форми компенсацій, наданої для отримання активу на
патент його придбання або створення.
Первісна вартість
об’єкта основних засобів складається з таких витрат: Суми, що сплачують
постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт;
Реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі що здійснюються у
зв’язку з придбанням прав на об’єкт основних засобів; Суми ввізного мита; Суми
непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо
вони не відшкодовуються підприємству); Витрати зі страхування ризиків доставки
основних засобів; Витрати на встановлення, монтаж, налагодження основних
засобів; Інші витрати, безпосередньо
пов’язані з доведенням основних засобів до стану в якому вони придатні для
використання із запланованою метою;
Первісна вартість безоплатно
отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання.
Первісною вартістю основних засобів, що внесені до статутного капіталу
підприємства визначається погоджена засновниками підприємства їх справедлива
вартість.
Під
справедливою вартістю основного засобу розуміють вартість конкретного
об'єкта основних засобів, який може бути
отримано в операціях обміну між проінформованими, зацікавленими та незалежними сторонами.
Оцінка основних засобів, створених власними силами,
здійснюється з дотриманнямтих самих загальних принципів, щой оцінка придбанихосновних засобів.Залишкова вартість являє собою різницю між первісною вартістю і сумою зносу за весь термін експлуатації об'єкта. Оцінка за залишковою вартістю використовується при розробці планів відтворення основних
засобів і для нарахування зносу. Переоцінена вартість- це вартість необоротних активів
після її переоцінки. Підприємство може
переоцінювати об’єкт основних засобів, якщо залишкова вартість даного об’єкта
суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату балансу . Коли
переоцінюється певний об’єкт основних засобів, треба переоцінити всі об’єкти
групи основних засобів, до якої належить цей об’єкт. У разі незначного
коливання ринкової вартості основних засобів достатньо проводити їх переоцінку
кожні 3 або 5 років. Ліквідаційною вартістю основних засобів є сума коштів або
вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації
(ліквідації) необоротних активів після закінчення терміну їх корисного
використання , за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем.
Основні засоби на
сільськогосподарських підприємствах збільшуються внаслідок надходження їх у господарство в
результаті:придбання у постачальників;виконання будівельно-монтажних робіт;виготовлення основних засобів на
власному підприємстві;безоплатної передачі (надходження) від юридичних і фізичних осіб; виявлення надлишків основних засобів у процесі
інвентаризації; затрат на капітальні інвестиції в земельні ресурси господарства.
У
Плані рахунків не передбачено рахунок "Ремонт основних засобів". Це пов'язано з тим, що в
бухгалтерському обліку (незалежно від
норм податкового законодавства) первісна вартість збільшується на суму
витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до
збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання
об'єкта.
Балансова
вартість груп основних засобів може збільшуватися також у разі індексації балансової вартості основних засобів.Збільшення
надходження основних засобів обов'язково повинно бути відображено в тому чи
іншому первинному документі.
Для
оприбуткування основних засобів використовують такі документи: Акт
приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних
засобів (ф. №ОЗСГ-1), Акт приймання-здачі відремонтованих і
реконструйованих об'єктів (ф. №ОЗСГ-2).
Акт
приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. №ОЗСГ-1)
застосовується для оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об'єктів,
для обліку вводу їх в експлуатацію. При
оформленні приймання основних засобів акт складається в одному примірнику на кожний окремий об'єкт приймальною комісією, призначеною розпорядженням (наказом) керівника
підприємства (організації). Складання загального акта, що оформлює
приймання декількох об'єктів основних засобів, допускається лише при обліку господарського інвентарю, інструменту, обладнання
і т. ін., якщо ці об'єкти однотипні, мають однакову вартість та прийняті
в одному календарному місяці. Акт, після його оформлення, з прикладеною технічною документацією, що належить до даного
об'єкта, передається до бухгалтерії
підприємства, підписується головним бухгалтером та затверджується керівником
підприємства, організації чи особами, на те уповноваженими.При
оформленні внутрішнього переміщення основних засобів акт виписується у двох примірниках працівником відділу (цеху) -здавальника.
Перший примірник з розпискою одержувача та здавальника передається до
бухгалтерії, а другий - відділу (цеху) -здавальнику.При безоплатній передачі основних
засобів іншому підприємству акт
складається у двох примірниках (для підприємства, що здає та приймає основні
засоби). При передачі основних засобів
іншому підприємству за плату акт складається у трьох примірниках: перші два у
підприємства, що здає, третій примірник передається особі, що приймає основні
засоби.
Акт
приймання-здачі відремонтованих і реконструйованих об'єктів (ф. №ОЗСГ-2)
застосовується для оформлення приймання-здачі основних засобів з ремонту,
реконструкції.Акт, підписаний працівником структурного підрозділу, що
уповноважений на приймання основних засобів, та представниками структурного підрозділу, які виконували ремонт чи
реконструкцію, здають до бухгалтерії підприємства. Акт підписується головним бухгалтером та затверджується керівником
підприємства, організації чи особами на те уповноваженими. До технічного
паспорта відповідного об'єкта основних
засобів повинні бути внесені необхідні зміни до характеристики об'єкта,
пов'язані із капітальним ремонтом та реконструкцією.Якщо ремонт, реконструкцію
виконує стороннє підприємство, акт складають у двох примірниках. Другий
примірник передають підприємству, що виконує ремонт, реконструкцію.
Для
організації обліку і забезпечення контролю за збереженням основних засобів
кожному об'єкту присвоюють інвентарний номер. Нумерацію
об'єктів рекомендується здійснювати за порядково-серійною системою.
На кожну класифікаційну групу основних засобів відводять
певну кількість
номерів і з резервом, що дає змогу присвоїти нумерації серії однотипним
об'єктам. Інвентарні номери чотири-, п'ятизначні. Вони в обов'язковому порядку наводяться в первинних документах та реєстрах з обліку основних засобів і є основою
для обліку руху окремих об'єктів.
Номер,
присвоєний інвентарному об'єкту, зазначають на ньому прикріпленням металевого
жетона, нанесенням фарбою чи іншим чином.
Зарахування до складу основних засобів об'єктів
оформляють записами в інвентарну картку обліку основних
засобів, дані якої використовуються для заповнення журналів-ордерів тощо і
реєструються в інвентаризаційних описах, де
записи здійснюють за видами основних засобів. Інвентарну картку складають на кожний окремий
інвентарний об'єкт. Складання загальної
картки, якою оформляють кілька об'єктів, допускається лише стосовно
господарського інвентарю, інструментів, верстатів тощо, якщо вони
однотипні, мають однакову вартість й прийняті одночасно.
Облік основних засобів, зданих в оренду, ведуть на
балансі орендодавача на картках, розміщених в окремому розділі
картотеки, а в орендаря - поза балансом на рахунку 01 за вартістю, зазначеною у
договорі оренди.
На основні засоби, прийняті в оренду, в бухгалтерії
підприємства-орендаря нових інвентарних карток не відкривають. За
реєстр аналітичного обліку використовують
копію інвентарної картки даного обєкта
чи виписку із неї. Ці картки (виписки) зберігаються в картотеці бухгалтерії
орендаря окремо.
У приватно-орендних та інших реформованих підприємствах
основнізасоби, які взяті в оренду, як частину майнового паю
колишніх членівКСП облічують на
загальних підставах на забалансовому рахунку 01 "Орендовані необоротні активи" за балансовою (залишковою)
і первісною вартістю, що
зазначається в договорі оренди. Облік таких об'єктів ведуть у тих самих картках, що були відкриті у колишньому КСП.
Кореспонденція рахунків з придбання
легкового автомобіля
Одержано кредит у банку на придбання легкового автомобіля Дт 311 Кт 601. Нарахована
сума відсотків за одержаний кредит
(60 % від одержаного кредиту) Дт 951 Кт 684. Сплачено
збір до Пенсійного фонду
Дт 651 Кт311. Оприбутковано легковий автомобіль Дт 152 Кт631 Відображено
витрати на транспортування Дт152 Кт 234 Уведено
в експлуатацію легковий автомобіль Дт105 Кт152 Оплачено
вартість автомобіля Дт631 Кт 311
Основні
засоби доцільно групувати за їх функціональним призначенням, галузями, речовим,
натуральним характером і видами, за використанням і належністю.
За функціональним призначенням розрізняють виробничі
основні засоби,
що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню (будови, споруди, силові
машини і обладнання, робочі машини тощо, що діють у сфері матеріального
виробництва) і невиробничі основні засоби,
що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі виробництва і
призначені в основному для обслуговування
комунальних і культурно-побутових потреб робітників (будови, споруди, обладнання побутових потреб
робітників, що використовуються у невиробничій сфері).
За використанням основні засоби поділяють на діючі (всі
основні засоби, що використовуються у господарстві), недіючі
(ті, що не використовуються у даний період часу у зв'язку з
тимчасовою консервацією підприємства або
окремих цехів) і запасні (різне устаткування,
що знаходиться в резерві і призначене для зміни об'єктів основних
засобів, що вибули або ремонтуються).
Істотне значення в обліку основних засобів має їх
розподіл за ознакою належності на власні та орендовані.
Орендовані основні
засоби - це
засоби взяті у
тимчасове користування у фізичних чи юридичних осіб за відповідну
орендну плату. Орендовані основні засоби показують у балансі орендодавця, тим
самим виключається можливість подвійного обліку тих самих засобів.
Для цілей податкового обліку
основні фонди, що обліковуються на балансі
підприємства, відповідно до Закону
про оподаткування прибутку підприємств підлягаютьрозподілу за такими групами:
>
група 1 - будівлі, споруди, їх
структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі житлові будинки та
їх частини (квартири і місця загального
користування), вартість капітального поліпшення землі;
>
група 2 -
автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні,
електромеханічні прилади та
інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування
та приладдя до них;
>
група 3 - будь-які
інші основні фонди, не включені до груп 1,2 і 4;
>
група 4 -
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов'язані з ними засоби зчитування або друку
інформації, інші інформаційні системи,
телефони (у тому числі стільникові), мікрофони
і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів
(предметів).
Слід зазначити, що підприємства можуть установлювати
вартісні ознаки предметів, що входять до складу основних
засобів. При цьому можна керуватися пунктом 8.2.1 статті 8 Закону України "Про оподаткування прибутку
підприємств" де зазначено, що під терміном "основні фонди" слід розуміти матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у
господарській діяльності платника
податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей,
та вартість яких перевищує 1000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з
фізичним або моральним зносом.
До
операційної нерухомості відносяться власні або орендовані на умовах фінансової
оренди земельні ділянки, будівлі, споруди, які розташовуються на землі,
утримувані з метою використання для виробництва, або постачання товарів чи
надання послуг, або в адміністративних цілях.
Необхідною умовою правильного обліку основних засобів є єдиний принцип їх грошової оцінки - за первісною,
залишковою, переоціненою і
ліквідаційною вартістю.
Первісною оцінкою основних засобів є собівартість їх придбання або
створення.
Собівартість
основних засобів - це сплачена сума грошових коштів
або їхніх еквівалентів, або справедлива вартість іншої форми компенсації (інших
активів або зобов'язань), наданої для отримання активу на момент його
придбання або створення.
Собівартість
об'єкта основних засобів включає купівельну ціну (в тому числі ввізне мито та
безповоротні податки) та витрати, що безпосередньо пов'язані з приведенням
цього об'єкта в робочий стан (стан, який дає можливість використовувати його за
прямим призначенням).
Об'єкт
основних засобів вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття, внаслідок продажу, безоплатної передачі або
невідповідності критеріям визнання активом.
Приймаючи рішення про списання основних засобів,
підприємство повинно виходити з того, що активи, які належать до основних
засобів, неможливо або економічно недоцільно відновляти, а
також, якщо об'єкт не може бути реалізований або переданий іншим суб'єктам
підприємницької діяльності.
Визначенням непридатності основних засобів, неможливості
або неефективності
проведення їх відновлювального ремонту повинна займатися компетентна, постійно діюча комісія. Її склад затверджується наказом
по підприємству. До складу комісії залучається: заступник керівника
підприємства, головний інженер, головний агроном, головний зоотехнік, інженер-будівельник, керівник відповідного структурного підрозділу, головний бухгалтер,
особа на яку покладено відповідальність за збереження об'єкта.
До
компетенції постійно діючої комісії входить безпосередній огляд технічного
стану об'єкта, що підлягає списанню, вияснення конкретних причин списання об'єкта (знос, реконструкція, порушення нормальних
умов експлуатації, аварії та ін.), виявлення осіб, з вини яких відбулося
передчасне вибуття об'єкта з експлуатації, внесення
пропозицій щодо притягнення цих осіб до відповідальності, визначення
використання окремих вузлів, деталей, матеріалів об'єкта, що списують,
складання актів на списання об'єктів.
Акти
на списання основних засобів вміщують в собі дані про первісну вартість об' єкта, суму накопиченого зносу за час
експлуатації, вартість одержаних матеріальних цінностей у результаті
ліквідації об'єкта, тобто в них є всі
необхідні дані для складання бухгалтерських проводок.
У
сільськогосподарських підприємствах використовуються такі акти на списання
основних засобів: Акт на списання основних засобів (ф. №ОЗСГ-3); Акт на
списання автотранспортних засобів (ф. №ОЗСГ-4).
Акт
на списання основних засобів (ф. №ОЗСГ-3) застосовується для оформлення вибуття
основних засобів (крім автотранспортних засобів), при повному або частковому їх
списанні. Акт складається у двох примірниках
комісією, призначеною керівником підприємства (організації), затверджується керівником підприємства (організації)або особою, на те уповноваженою. Перший примірник акта
передають до бухгалтерії, другий залишається у особи, відповідальної за
зберігання основних засобів, та є підставою для здачі на склад
запчастин, що залишилися в результаті їх
списання, а також матеріалів, металобрухту і т. ін.
Витрати
зі списання, а також вартість матеріальних цінностей, що надійшли від зносу та розбирання
будинків, споруд, демонтажу обладнання і
ін. відображають в акті в розділі "Розрахунок результатів списання
об'єктів".
Акт на списання автотранспортних засобів (ф. №ОЗСГ-4) застосовується для оформлення списання автомобіля
вантажного чи легкового, причепа чи
напівпричепа при їх ліквідації. Рішення про
списання автотранспортних об'єктів основних засобів приймає комісія, яку призначає керівник підприємства. Вона ж
оформлює акт на списання.
Акт складається у двох примірниках, підписується комісією
і затверджується керівником підприємства (організації) чи особою, на те уповноваженою.
Витрати зі
списання, а також вартість матеріальних цінностей, що надійшли від ліквідації автотранспортних засобів,
відображають в розділі "Розрахунок результатів списання автомобіля
(причепа, напівпричепа)".
На підставі відповідних документів (наряди, акти, тощо)
реєструють витрати на ліквідацію об'єкта
та виручку у вигляді вартості одержаних при цьому матеріалів, які згідно з
накладними мають бути передані на склад під відповідальне
зберігання.
Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних
засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття основних
засобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям
основних засобів. Реєстри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені
факти вибуття основних засобів.
2.
Принципи ведення
бухгалтерського обліку
Слово
принцип (від лат. ргіпсіріит- основа, первоначало) - вихідне положення
будь-якої теорії, науки, що визначає всі наступні положення, які випливають з
його твердження. На відміну від вихідних положень природничих наук, принципи
бухгалтерського обліку розробляються людьми і можуть не діяти в разі зміни
економічної ситуації.
Загальне
визнання облікових принципів залежить від того, наскільки вони відповідають
трьом критеріям: доречності, об'єктивності й здійсненності.
Принцип
доречний, якщо інформація про певну господарську одиницю має зміст і принесе
користь споживачам інформації.
Принцип
об'єктивний, якщо на інформацію не впливають особисті думки, дії чи оцінки тих,
хто її готує. Об'єктивність передбачає надійність, перевіреність, відповідність
дійсності.
Принцип
здійсненний, якщо його реалізація не спричиняє надмірних труднощів чи витрат.
Принцип
бухгалтерського обліку - це правило, яким слід керуватися при вимірюванні,
оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у
фінансовій звітності.
Відповідно
до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в
Україні" від 16 липня 1999 р. бухгалтерський облік та фінансова звітність
в Україні ґрунтується на таких основних принципах: обачність, повне
висвітлення, автономність, послідовність, безперервність, нарахування та відповідність
доходів і витрат, превалювання змісту над формою, історична (фактична)
собівартість, єдиний грошовий вимірник, періодичність.
Обачність
- принцип, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському
обліку мають запобігати недооцінці зобов'язань та витрат і завищенню оцінки
активів і доходів підприємства. Це означає, що витрати та зобов'язання потрібно
відображати в бухгалтерському обліку відразу ж після отримання інформації про
ймовірність їх виникнення, а активи та доходи - лише тоді, коли їх реально
отримано або зароблено.
Повне
висвітлення - принцип, згідно з яким фінансова звітність має містити всю
інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій,
здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі. Це означає, що
користувачам надана суттєва та доречна інформація про фінансовий стан і
результати господарської діяльності підприємства.
Автономність
- принцип, який означає, що кожне підприємство розглядається як юридична особа,
відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання
власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства. Цей
принцип застосовується навіть у випадку, коли власник несе повну матеріальну
відповідальність за зобов'язаннями підприємства. Цей принцип сприяє досягненню
чіткого визначення сфери підзвітності, тобто господарська діяльність
пов'язується з конкретним суб'єктом.
Послідовність
- принцип постійного (із року в рік) застосування підприємством обраної
облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках,
передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і
має бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності.
Безперервність
- принцип, який передбачає, що оцінку активів та зобов'язань підприємства
здійснюють, виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати далі. Тобто
підприємство не збирається ліквідуватися та істотно скорочувати свою діяльність
- не виникає потреби розподілу активів для покриття зобов'язань та розрахунку з
власниками.
Нарахування
та відповідність доходів і витрат - принцип, який означає, що для визначення
фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного
періоду з витратами, здійсненими для отримання цих доходів. При цьому доходи і
витрати відображають у бухгалтерському обліку і фінансовій звітності в момент
їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
Виходячи з цього принципу, доходи слід відображати в обліку і звітності в тому
періоді, коли їх було зароблено, а витрати - на основі відповідності цим
доходам. Витрати, які не мають безпосереднього зв'язку з певними доходами, слід
відображати в тому періоді, коли вони виникли.
Превалювання
змісту над формою - принцип, коли операції обліковують відповідно до їх сутності,
а не лише виходячи з юридичної форми. Цей принцип засвідчує, що бухгалтерський
облік не є засобом простої фіксації формальних даних. Тому наявність чи
відсутність первинних документів або законодавчих актів не завжди є підставою
для відображення чи невідображення операцій у бухгалтерському обліку з метою
складання фінансової звітності.
Історична
(фактична) собівартість - принцип, відповідно до якого пріоритетною є оцінка
активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво і придбання. Проте
пріоритетність історичної (фактичної) собівартості стосується, головним чином,
первісної вартості активів і зобов'язань.
Єдиний
грошовий вимірник - принцип вимірювання та узагальнення всіх господарських
операцій підприємства у фінансовій звітності в єдиній грошовій оцінці.
Підприємства України ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову
звітність у грошовій одиниці України - гривні. Поряд з тим в аналітичному
обліку широко застосовують натуральні й трудові вимірники, іноземні валюти.
Періодичність
- принцип, що означає можливість розподілу діяльності підприємства на певні
періоди часу з метою складання фінансової звітності. Звітним періодом для
складання фінансової звітності є календарний рік, а проміжну звітність
складають щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року.
Отже,
розглянуті десять принципів бухгалтерського обліку і фінансової звітності, які
в Україні законодавчо закріплено, є важливою складовою методології
бухгалтерського обліку і базою для створення єдиних правил ведення бухгалтерського
обліку та складання фінансової звітності, що є обов'язковими для всіх
підприємств та гарантують і захищають інтереси користувачів. На основі
принципів розробляють національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку,
які будуть вивчатися в курсі "Фінансовий облік".
Практична частина
В практичній частиністудентам необхідно зробити:
1. Скласти баланс умовного підприємства на початок звітного періоду за даними, наведеними в табл. 2, використовуючи форму 1.
2.Встановити кореспонденцію рахунків господарських операцій згідно
таблиці 3;
3.По кожному синтетичному рахунку
визначити дебетовий та кредитовий обороти, а
також сальдо.
4.Скласти
оборотну відомість по рахункам синтетичного обліку.
5.Скласти баланс умовного підприємства на кінець звітного періоду,
використовуючи форму 1.
ОПИС
ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА
станом
на 01.10.___ р. (А)
|
№ п/п |
Назва засобів і джерел |
Сума (грн.) |
|
1 |
Будівлі |
167 400 |
|
2 |
Робочі машини та обладнання |
58 500 |
|
3 |
Знос основних засобів |
135 000 |
|
4 |
Передавальні пристрої |
86400 |
|
5. |
Заборгованість перед постачальниками |
99000 |
|
6 |
Пальне та мастильні матеріали |
71220 |
|
7 |
Нематеріальні активи первісна вартість) |
16200 |
|
8 |
Незавершене виробництво |
35230 |
|
9 |
Статутний капітал
|
585000 |
|
10 |
Споруди |
36000 |
|
11 |
Земельні ділянки |
24300 |
|
12 |
Кошти на поточному рахунку в національній валюті |
126000 |
|
13 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
19800 |
|
14 |
Резервний капітал |
95400 |
|
15 |
Довгострокові кредити банку |
243000 |
|
16 |
Резерв наступних витрат і платежів |
37800 |
|
17 |
Інструменти й прилади
|
13500 |
|
18 |
Короткострокові кредити банків |
41400 |
|
19 |
Заборгованість перед бюджетом за податками |
86400 |
|
20 |
Готова продукція |
130500 |
|
21 |
Транспортні засоби |
48600 |
|
22 |
Знос малоцінних необоротних матеріальних активів |
7 200 |
|
23 |
Дебіторська заборгованість |
10800 |
|
24 |
Прибуток звітного року |
18 000 |
|
25 |
Тара і тарні матеріали |
90000 |
|
26 |
Заборгованість покупців за реалізовану їм
продукцію |
83 460 |
|
27 |
Нерозподілений прибуток минулого року |
45 000 |
|
28 |
Заборгованість підприємства перед різними кредиторами |
12 600 |
|
29 |
Заборгованість перед працівниками з оплати праці |
36000 |
|
30 |
Запасні частини |
67 500 |
|
31 |
Заборгованість перед органами страхування |
13 500 |
|
32 |
Будівельні
матеріали |
58 500 |
|
33 |
Куповані напівфабрикати |
81000 |
|
34 |
Знос нематеріальних активів |
2 700 |
|
35 |
Короткострокові векселі видані |
9000 |
|
36 |
Господарський інвентар |
30330 |
|
37 |
Готівка в касі в національній валюті |
900 |
|
38 |
Основні матеріали на складі |
198000 |
|
39 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
12860 |
|
|
Всього |
2934000 |
Перелік господарських операцій
|
№ п/п |
Господарські операції |
Сума (грн.) |
|
1 |
На поточний рахунок
надійшли кошти від покупців |
34740 |
|
|
та інших дебіторів |
3060 |
|
|
Разом |
37800 |
|
2 |
З поточного рахунку
перераховано податки до бюджету |
14400 |
|
3 |
До каси з поточного
рахунку в банку отримано готівку для виплати заробітної плати |
25200 |
|
4 |
Виплачено з каси
заробітну плату працівникам |
25200 |
|
5 |
Частину нерозподіленого
прибутку минулого року використано на поповнення резервного капіталу |
18000 |
|
6 |
Відпущено зі складу і
використано на потреби виробництва основні матеріали |
57600 |
|
7 |
Нараховано з\п
персоналу підприємства за поточний період |
32400 |
|
8 |
Здійснено відрахування
від з\п на соціальні заходи |
12150 |
|
9 |
Утримано із з\п
працівників прибутковий податок |
5180 |
|
10 |
Утримано із з\п
працівників внеси до пенсійного фонду і фондів соціального страхування |
690 |
|
11 |
Надійшли на склад від
постачальника матеріали |
12600 |
|
13 |
На поточний рахунок
надійшли кошти короткострокового кредиту |
22500 |
|
14 |
Оприбутковано на склад
готову продукцію |
54000 |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) |
|
|
|||
|
на ____________ 20__ р. |
|
|
|||
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
I. Необоротні активи |
1000 |
13,5 |
|
||
|
Нематеріальні активи |
|||||
|
первісна вартість |
1001 |
16,2 |
|
||
|
накопичена амортизація |
1002 |
2,7 |
|
||
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
|
|
||
|
Основні засоби |
1010 |
292,5 |
|
||
|
первісна вартість |
1011 |
434,7 |
|
||
|
знос |
1012 |
142,2 |
|
||
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
||
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
|
||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
1030 |
|
|
||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
|||||
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
||
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
||
|
Інші необоротні активи |
1090 |
12,9 |
|
||
|
Усього за розділом I |
1095 |
318,9 |
|
||
|
II. Оборотні активи |
1100 |
782,1 |
|
||
|
Запаси |
|||||
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
|
|
||
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
94,3 |
|
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
1130 |
|
|
||
|
за виданими авансами |
|||||
|
з бюджетом |
1135 |
|
|
||
|
у тому числі з податку на
прибуток |
1136 |
|
|
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
|
|
||
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
||
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
126,9 |
|
||
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
||
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
||
|
Усього за розділом II |
1195 |
1003,3 |
|
||
|
III. Необоротні активи,
утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
||
|
Баланс |
1300 |
1322,2 |
|
||
|
Пассив |
Код |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Власний капітал |
1400 |
585 |
|
|
|
Зареєстрований капітал |
||||
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
1415 |
95,4 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
63 |
|
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
1430 |
|
|
|
|
Усього за розділом I |
1495 |
743,4 |
|
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і
забезпечення |
1500 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
243 |
|
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
1515 |
|
|
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
37,8 |
|
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
280,8 |
|
|
|
IІІ. Поточні зобов'язанняі
забезпечення |
1600 |
41,4 |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
||||
|
Поточна кредиторська заборгованість за: |
|
|
|
|
|
довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
|
|
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
99 |
|
|
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
86,4 |
|
|
|
у тому числі з податку на
прибуток |
1621 |
|
|
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
13,5 |
|
|
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
36 |
|
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
9 |
|
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов'язання |
1690 |
12,6 |
|
|
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
298 |
|
|
|
ІV. Зобов'язання, пов'язані з
необоротними активами, |
1700 |
|
|
|
|
утримуваними для продажу, та
групами вибуття |
||||
|
Баланс |
1900 |
1322,2 |
|
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
Дт |
Кт |
||
|
На поточний рахунок
надійшли кошти від покупців |
311 |
361 |
34740 |
|
та інших дебіторів |
311 |
37 |
3060 |
|
Разом |
|
|
37800 |
|
З поточного рахунку
перераховано податки до бюджету |
641 |
311 |
14400 |
|
До каси з поточного
рахунку в банку отримано готівку для виплати заробітної плати |
301 |
311 |
25200 |
|
Виплачено з каси
заробітну плату працівникам |
66 |
301 |
25200 |
|
Частину нерозподіленого
прибутку минулого року використано на поповнення резервного капіталу |
44 |
43 |
18000 |
|
Відпущено зі складу і
використано на потреби виробництва основні матеріали |
23 |
201 |
57600 |
|
Нараховано з\п
персоналу підприємства за поточний період |
23 |
66 |
32400 |
|
Здійснено відрахування
від з\п на соціальні заходи |
23 |
65 |
12150 |
|
Утримано із з\п
працівників прибутковий податок |
66 |
641 |
5180 |
|
Утримано із з\п
працівників внеси до пенсійного фонду і фондів соціального страхування |
66 |
65 |
690 |
|
Надійшли на склад від
постачальника матеріали |
201 |
631 |
12600 |
|
На поточний рахунок
надійшли кошти короткострокового кредиту |
311 |
601 |
22500 |
|
Оприбутковано на склад
готову продукцію |
26 |
23 |
54000 |
Рахунок 101
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
24300 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
24300 |
|
Рахунок 103
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
203400 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
203400 |
|
Рахунок 104
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
58500 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
58500 |
|
Рахунок 105
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
48600 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
48600 |
|
Рахунок 106
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
13500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
13500 |
|
Рахунок 109
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
86400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
86400 |
|
Рахунок 112
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
12860 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
12860 |
|
Рахунок 12
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
16200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
16200 |
|
Рахунок 131
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
135000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
135000 |
Рахунок 132
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
7200 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
7200 |
Рахунок 133
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
2700 |
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
2700 |
Рахунок 201
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
198000 |
|
|
|
|
Відпущено зі складу і використано на потреби
виробництва основні матеріали |
|
57600 |
|
|
|
Надійшли на склад від постачальника матеріали |
12600 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
153000 |
|
Рахунок 203
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
71220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
71220 |
|
Рахунок 204
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
90000 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
90000 |
|
Рахунок 205
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
58500 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
58500 |
|
Рахунок 207
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
67500 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
67500 |
|
Рахунок 209
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
30330 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
30330 |
|
Рахунок 22
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
19800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
19800 |
|
Рахунок 23
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
35230 |
|
|
|
|
Відпущено зі складу і використано на потреби
виробництва основні матеріали |
57600 |
|
|
|
|
Нараховано з\п персоналу підприємства за
поточний період |
32400 |
|
|
|
|
Здійснено відрахування від з\п на соціальні
заходи |
12150 |
|
|
|
|
Оприбутковано на склад готову продукцію |
|
54000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
83380 |
|
Рахунок 25
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
81000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
81000 |
|
Рахунок 26
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
130500 |
|
|
|
|
Оприбутковано на склад готову продукцію |
54000 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
184500 |
|
Рахунок 301
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
900 |
|
|
|
|
До каси з поточного рахунку в банку отримано
готівку для виплати заробітної плати |
25200 |
|
|
|
|
Виплачено з каси заробітну плату працівникам |
|
25200 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
900 |
|
Рахунок 311
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
126000 |
|
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти від покупців |
34740 |
|
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти від інших
дебіторів |
3060 |
|
|
|
|
З поточного рахунку перераховано податки до
бюджету |
|
14400 |
|
|
|
До каси з поточного рахунку в банку отримано
готівку для виплати заробітної плати |
|
25200 |
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти
короткострокового кредиту |
22500 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
146700 |
|
Рахунок 361
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
94260 |
|
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти від покупців |
|
34740 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
59520 |
|
Рахунок 37
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
|
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти від інших
дебіторів |
|
3060 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
3060 |
Рахунок 40
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
585000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
585000 |
Рахунок 43
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
95400 |
|
|
|
Частину нерозподіленого прибутку минулого року
використано на поповнення резервного капіталу |
|
18000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
113400 |
Рахунок 44
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
63000 |
|
|
|
Частину нерозподіленого прибутку минулого року
використано на поповнення резервного капіталу |
18000 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
45000 |
Рахунок 474
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
37800 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
37800 |
Рахунок 501
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
243000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
243000 |
Рахунок 601
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
41400 |
|
|
|
На поточний рахунок надійшли кошти
короткострокового кредиту |
|
22500 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
63900 |
Рахунок 621
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
9000 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
9000 |
Рахунок 641
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
86400 |
|
|
|
З поточного рахунку перераховано податки до
бюджету |
14400 |
|
|
|
|
Утримано із з\п працівників прибутковий податок |
|
5180 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
77180 |
Рахунок 631
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
99000 |
|
|
|
Надійшли на склад від постачальника матеріали |
|
12600 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
111600 |
Рахунок 65
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
13500 |
|
|
|
Здійснено відрахування від з\п на соціальні
заходи |
|
12150 |
|
|
|
Утримано із з\п працівників внеси до пенсійного
фонду і фондів соціального страхування |
|
690 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
26340 |
Рахунок 66
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
36000 |
|
|
|
Виплачено з каси заробітну плату працівникам |
25200 |
|
|
|
|
Нараховано з\п персоналу підприємства за
поточний період |
|
32400 |
|
|
|
Утримано із з\п працівників прибутковий податок |
5180 |
|
|
|
|
Утримано із з\п працівників внеси до пенсійного
фонду і фондів соціального страхування |
690 |
|
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
37330 |
Рахунок 685
|
№ |
Дата |
Зміст (номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|
|
|
12600 |
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
|
|
|
12600 |
|
рахунок |
Сальдо на початок |
Оборот за період |
Сальдо на кінець |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
101 |
24300 |
|
|
|
24300 |
|
|
103 |
203400 |
|
|
|
203400 |
|
|
104 |
58500 |
|
|
|
58500 |
|
|
105 |
48600 |
|
|
|
48600 |
|
|
106 |
13500 |
|
|
|
13500 |
|
|
109 |
86400 |
|
|
|
86400 |
|
|
112 |
12860 |
|
|
|
12860 |
|
|
12 |
16200 |
|
|
|
16200 |
|
|
131 |
|
135000 |
|
|
|
135000 |
|
132 |
|
7200 |
|
|
|
7200 |
|
133 |
|
2700 |
|
|
|
2700 |
|
201 |
198000 |
|
12600 |
57600 |
153000 |
|
|
203 |
71220 |
|
|
|
71220 |
|
|
204 |
90000 |
|
|
|
90000 |
|
|
205 |
58500 |
|
|
|
58500 |
|
|
207 |
67500 |
|
|
|
67500 |
|
|
209 |
30330 |
|
|
|
30330 |
|
|
22 |
19800 |
|
|
|
19800 |
|
|
23 |
35230 |
|
102150 |
54000 |
83380 |
|
|
25 |
81000 |
|
|
|
81000 |
|
|
26 |
130500 |
|
54000 |
|
184500 |
|
|
301 |
900 |
|
25200 |
25200 |
900 |
|
|
311 |
126000 |
|
60300 |
39600 |
146700 |
|
|
361 |
94260 |
|
|
34740 |
59520 |
|
|
37 |
|
|
|
3060 |
|
3060 |
|
40 |
|
585000 |
|
|
|
585000 |
|
43 |
|
95400 |
|
18000 |
|
113400 |
|
44 |
|
63000 |
18000 |
|
|
45000 |
|
474 |
|
37800 |
|
|
|
37800 |
|
501 |
|
243000 |
|
|
|
243000 |
|
601 |
|
41400 |
|
22500 |
|
63900 |
|
621 |
|
9000 |
|
|
|
9000 |
|
641 |
|
86400 |
14400 |
5180 |
|
77180 |
|
631 |
|
99000 |
|
12600 |
|
111600 |
|
65 |
|
13500 |
|
12840 |
|
26340 |
|
66 |
|
36000 |
31070 |
32400 |
|
37330 |
|
685 |
|
12600 |
|
|
|
12600 |
|
Разом |
1467000 |
1467000 |
317720 |
317720 |
1510110 |
1510110 |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) |
|
|
|||
|
на ____________ 20__ р. |
|
|
|||
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||
|
I. Необоротні активи |
1000 |
13,5 |
13,5 |
||
|
Нематеріальні активи |
|||||
|
первісна вартість |
1001 |
16,2 |
16,2 |
||
|
накопичена амортизація |
1002 |
2,7 |
2,7 |
||
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
|
|
||
|
Основні засоби |
1010 |
292,5 |
292,5 |
||
|
первісна вартість |
1011 |
434,7 |
434,7 |
||
|
знос |
1012 |
142,2 |
142,2 |
||
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
||
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
|
||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
1030 |
|
|
||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
|||||
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
||
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
||
|
Інші необоротні активи |
1090 |
12,9 |
12,9 |
||
|
Усього за розділом I |
1095 |
318,9 |
318,9 |
||
|
II. Оборотні активи |
1100 |
782,1 |
839,2 |
||
|
Запаси |
|||||
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
|
|
||
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
94,3 |
59,5 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
1130 |
|
|
||
|
за виданими авансами |
|||||
|
з бюджетом |
1135 |
|
|
||
|
у тому числі з податку на
прибуток |
1136 |
|
|
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
|
|
||
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
||
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
126,9 |
147,6 |
||
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
||
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
||
|
Усього за розділом II |
1195 |
1003,3 |
1046,3 |
||
|
III. Необоротні активи,
утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
||
|
Баланс |
1300 |
1322,2 |
1365,2 |
||
|
Пассив |
Кодрядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Власний капітал |
1400 |
585 |
585 |
|
|
Зареєстрований капітал |
||||
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
1415 |
95,4 |
113,4 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
63 |
45 |
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
1430 |
|
|
|
|
Усього за розділом I |
1495 |
743,4 |
743,4 |
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і
забезпечення |
1500 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
243 |
243 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
1515 |
|
|
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
37,8 |
37,8 |
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
280,8 |
280,8 |
|
|
IІІ. Поточні зобов'язанняі
забезпечення |
1600 |
41,4 |
63,9 |
|
|
Короткострокові кредити банків |
||||
|
Поточна кредиторська заборгованість за: |
|
|
|
|
|
довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
|
|
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
99 |
111,6 |
|
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
86,4 |
77,2 |
|
|
у тому числі з податку на
прибуток |
1621 |
|
|
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
13,5 |
26,3 |
|
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
36 |
37,3 |
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
9 |
9 |
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов'язання |
1690 |
12,6 |
15,7 |
|
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
298 |
341 |
|
|
ІV. Зобов'язання, пов'язані з
необоротними активами, |
1700 |
|
|
|
|
утримуваними для продажу, та
групами вибуття |
||||
|
Баланс |
1900 |
1322,2 |
1365,2 |
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік для економістів
і правознавців [Текст] : Навч. посіб. / За заг. ред. Ю. А.
Кузьмінського. – К. : КНЕУ 2017. – 648 с.
2. Бухгалтерський облік та
оподаткування [Текст] : Навч. посібник / За ред. Р.Л. Хом’яка, В.І.
Лемішовського. – Львів: Бухгалтерський центр “Ажур”, 2019. – 1112 с.
3. Бухгалтерський фінансовий облік
[Текст]: підруч. для студ. спец. “Облік і аудит” вищ. навч. закл. /
Ф. Ф. Бутинець та ін.; за заг. ред. [із передм.] Ф.Ф. Бутинця. – 8-ме
вид., доповн. і переробл. – Житомир: Рута, 2019. – 912 с.
4. Голов С. Ф. Фінансовий облік
[Текст] : Підручник / С. Ф. Голов, В. М. Костюченко,
І. Ю. Кравченко, Г. А. Ямборко. – К.: Лібра, 2015 – 976 с.
5. Загородній А. Г. Бухгалтерський
облік: Основи теорії та практики [Текст]: підручник /
А. Г. Загородній, Г. О. Партин, Л. М. Пилипенко.
– 2-е вид., переробл. і доповн. – К. : Знання, 2019. – 422 с.
6. Закон України “Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р.
№ 996-XIV, із змінами та доповненнями [Електронний ресурс]: сайт Верховної
ради України. – Режим доступу :http://zakon.rada.gov.ua.
7. Закон України “Про
електронні документи та електронний документообіг” від 22.05.2003 № 851-IV, із
змінами та доповненнями [Електронний ресурс] : сайт Верховної ради України. –
Режим доступу :http://zakon.rada.gov.ua.
8. Осмятченко Л. М. Бухгалтерський
облік : навч. посіб. для студ. Вищихзакладів освіти / Л. М. Осмятченко, В. Є.
Шевчук. -Львів : Магнолія-2016,
2017. - 196 с.
9. Про бухгалтерський облік
і фінансову звітність в Україні: Закон Українивід 16.07.1999 № 996-ХIV (зі
змін. і допов.). - Режим доступу :http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/996-14.
10.Сопко В. В. Бухгалтерський облік в
управлінні підприємством / В. В. Сопко. -К. : КНЕУ, 2016. - 526 с.
Немає коментарів:
Дописати коментар